Как учитывать резерв на возможные потери по ссудам

Оглавление

Общие требования к порядку формирования РВПС

Итак, формирование РВПС по активным операциям — это обязанность банков, установленная нормативными актами Банка России.

Под возможными потерями банка применительно к формированию РВПС понимается риск понесения убытков по причинам:

  • обесценения ссуды, т.е. потери ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед банком либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (например, просрочка платежа по кредиту);
  • неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств контрагентом банка по совершенным им операциям (заключенным сделкам);
  • неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя банком обязательством;
  • обесценения (снижения стоимости) активов банка;
  • увеличения объема обязательств и (или) расходов банка по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете;
  • изменения суммы основного долга, в том числе в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, по отношению к рублю, установленного Банком России.

Формирование резерва производится банком в момент появления на балансе актива, по которому в соответствии с требованиями Банка России должен быть создан резерв. РВПС создаются банком за счет его расходов в порядке и размерах, установленных нормативными актами Банка России.

Уточнение (корректировка) размера РВПС, т.е. изменение величины сформированного резерва с соответствующим отражением на счетах бухгалтерского учета, производится банками при обесценении актива, то есть при потере активом стоимости в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств перед банком. Размер РВПС определяется в процентном соотношении от суммы резервируемого актива. Процентное соотношение установлено нормативными актами Банка России и зависит от категории качества, к которой отнесен резервируемый актив. Оценка кредитного риска проводится банками с целью классификации того или иного резервируемого актива в соответствующую категорию качества. Оценка кредитного риска по каждому активу с целью уточнения размера резерва на возможные потери осуществляется банком на постоянной основе.

РВПС формируются банком:

  • по каждой конкретной выданной ссуде;
  • по каждому конкретному балансовому активу, по которому существует риск понесения потерь;
  • по каждому условному обязательству кредитного характера, отраженному на внебалансовых счетах (например, овердрафт или кредитная линия);
  • по каждой срочной сделке, дата расчетов по которой приходится на срок не ранее третьего рабочего дня после дня ее заключения;
  • по каждому требованию по получению процентных доходов по кредитным требованиям.

РВПС могут формироваться банком не только по конкретному активу, но и по портфелю однородных ссуд (требований).

РВПС создаются банком на основании профессионального суждения. На основании профессионального суждения каждый актив относится банком в одну из пяти категорий качества. Перечисленными выше нормативными актами Банка России установлены размеры формирования резерва на возможные потери в зависимости от того, в какую категорию качества данный актив отнесен.

Оценка заемщика (контрагента) проводится банком на постоянной основе. В случае появления признаков обесценения актива, т.е. возникновения реальной возможности убытков и потерь (например, заемщик не исполняет свои обязательства по своевременному погашению процентов и основного долга по ссуде), банк переносит ссуду в соответствующую категорию качества с доначислением (либо восстановлением) резервов на возможные потери.

Банк может списать актив, признанный безнадежным, за счет созданного по нему резерва на возможные потери в порядке, определенном нормативными актами Банка России.

Как оценивается финансовое положение заемщика?

Один из главных критериев определения размера РВПС – финансовое положение клиента. Оно может быть хорошим, средним или плохим.

Положение признается хорошим, если:

  • заемщик по всем показателям считается стабильным – его не увольняли с работы в течение определенного периода, поступления в налоговые органы не сократились, предприятие (если это юридическое лицо) рентабельно и его чистые активы только растут и т.д.
  • отсутствуют негативные факторы, способные в будущем снизить платежеспособность – не появились дополнительные кредиты, бывший супруг не подал на выплату алиментов, темпы производства наращиваются, а не снижаются и т.д.

Среднее положение характеризуется благоприятным анализом на данный момент, но наличием тенденций, которые в обозримом будущем могут стать причиной неуплаты займа. Например, компания решила расшириться и взяла еще один кредит, при этом объем производства остался на прежнем месте.

Плохим считают финансовое положение, при котором заемщик признается банкротом или устойчиво неплатежеспособным. Т.е. после оценки были выявлены явления, которые с большой долей вероятности не позволят ему в будущем оплачивать задолженность перед банком – убыточная деятельность, увольнение с работы, потеря трудоспособности, отсутствие поступлений в бюджет налоговых и иных выплат от организации и др.

Категории качества ссуд

Все действующие кредиты для определения размера РВПС банк классифицирует по следующим категориям:

  1. I (высшая) категория. В нее входят стандартные займы, в который нет кредитного риска. Т.е., проведя анализ и изучив кредитную историю, специалисты пришли к выводу, что этот кредит будет выплачиваться вовремя и вероятность потерь равна нулю.
  2. II категория. Это группа нестандартных ссуд, в которой существует риск потери кредитом своей стоимости, но он невелик и находится на отметке 1-20%.
  3. III категория. К ней относят сомнительные займы, когда экспертами была выявлена опасность неисполнения заемщиком обязательств и обесценивание ссуды в размере 21-50%.
  4. IV категория. В этот тип включают проблемные ссуды с высоким кредитным риском. Если специалисты считают, что шансов вернуть кредит у заемщика практически нет, и вероятность потери составляет 51-100%, они относят ссуду к этой категории.
  5. V (низшая) категория. Здесь находятся только безнадежные ссуды, вероятность оплаты которых не рассматривается. Это случается, когда заемщик сам заявляет о том, что платить не будет, или он потерял трудоспособность и не имеет возможности улучшить свое финансовое положение.

Эта классификация применяется только в отношении отдельных ссуд, не входящих ни в один из однородных портфелей.

Вынесение профессионального суждения и определение размера расчетного резерва

В соответствии с п. п. 1.7 и 3.11 Положения N 254-П в целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества с соответствующим определением величины расчетного резерва из интервала значений, соответствующего указанным категориям качества ссуд:

  • I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю, размер расчетного резерва 0% от суммы основного долга);
  • II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (размер расчетного резерва от 1 до 20% суммы основного долга);
  • III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (размер расчетного резерва от 21 до 50% суммы основного долга);
  • IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (размер расчетного резерва от 51 до 100% суммы основного долга);
  • V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное обесценение ссуды (размер расчетного резерва 100% от суммы основного долга).

В силу того что процент резервирования по ссудам, относящимся ко II — IV категориям качества, находится в вышеперечисленных интервалах, уточнение процента резервирования по ссудам данных категорий качества с учетом факторов кредитного риска производится на основе вынесения профессионального суждения.

Уточнение процента резервирования по ссуде, отнесенной к II, III или IV категории качества (см. табл. 2), производится в пределах интервала резервирования по каждой категории качества.

Основой для унифицированной выработки профессионального суждения относительно уровня кредитного риска по ссуде и величины расчетного резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с требованиями Положения N 254-П является согласованная и утвержденная в банке методика оценки уровня финансового состояния юридических лиц. Может использоваться комбинация двух классификационных критериев: финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга (см. табл. 2), а также общепринятая и широко используемая в мировой банковской практике методика определения кредитоспособности заемщика, известная как правило пяти «C».

Пять «C» — это начальные буквы пяти терминов на английском языке, обозначающих характеристики заемщика: Character, Capacity, Capital, Collateral, Conditions (характер, способность заимствовать, капитал, обеспечение, условия) <1>:

  • характер заемщика подразумевает готовность погасить ссуду;
  • способность заимствовать подразумевает достаточность денежного потока заемщика для обслуживания долга;
  • капитал подразумевает устойчивость баланса заемщика;
  • обеспечение означает наличие залога или иного обеспечения ссуды;
  • условия означают подверженность заемщика воздействию внешних сил, таких как изменение конкурентной среды, макроэкономических условий и пр.

<1> См.: Синки Дж. Управление финансами коммерческого банка. М., 1994; Роуз П.С. Банковский менеджмент. М., 1997.

Применение правила пяти «C» предполагает построение профиля кредитоспособности заемщика.

При определении процента резервирования по ссудам, отнесенным ко II, III или IV категории качества, балльная оценка (правило пяти «C») применяется с целью уточнения процента резервирования с учетом факторов кредитного риска.

Выработка профессионального суждения осуществляется в два этапа.

На первом этапе в зависимости от определенной ранее категории качества (с применением методики оценки уровня финансового состояния юридических лиц и на основе комбинации двух классификационных критериев — уровня финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга в соответствии с п. 3.9 Положения N 254-П) ссуде предварительно присваивается значение величины резерва (табл. 4).

Таблица 4

Резервы на возможные потери по ссудам в бухгалтерском учете

Резервы на возможные потери по ссудам обычно учитываются в балансе банка , который может увеличиваться на сумму резерва на возможные потери по ссудам или уменьшаться на сумму чистых списаний каждый квартал.

Резервы на возможные потери по ссудам постоянно создаются для обновления оценок и расчетов на основе статистических данных о дефолтах клиентов банка.Эти оценки рассчитываются на основе средних исторических показателей дефолта по разным уровням заемщиков.Убытки по кредитам из-за просроченных платежей и сборов также включаются в оценку резерва на возможные потери по ссудам и рассчитываются с использованием аналогичной методологии, которая учитывает предыдущую статистику платежей кредитных клиентов банка.2

В целом, откладывая резервы на возможные потери по ссудам и постоянно обновляя оценки с помощью резервов на возможные потери по ссудам, банки могут гарантировать, что они представляют точную оценку своего общего финансового положения. Это финансовое положение часто публикуется в ежеквартальной финансовой отчетности банка.

Предоставленные физическим лицам ссуды, по которым срок платежа наступил в отчетном периоде, включая непогашенные в установленный договором срок

млн руб.

Январь 2017 Февраль 2017 Март 2017 Апрель 2017 Май 2017 Июнь 2017 Июль 2017 Август 2017 Сентябрь 2017 Октябрь 2017 Ноябрь 2017 Декабрь 2017
1. Объем предоставленных физическим лицам ссуд, по которым срок платежа
наступил в отчетном периоде, всего
в том числе:
209 692 196 181 227 242 200
951
220
368
212
057
217
669
217 343 208 972 235 994 226
521
237
037
1.1. ссуды на покупку жилья (кроме ипотечных ссуд) 4 973 5 030 6 390 4 582 5 360 4 827 5 183 4 951 4 390 5 621 5 099 5 308
1.2. ипотечные жилищные ссуды 20 366 19 021 24 714 20 055 22 265 20 040 21 872 21
051
19 008 24 257 22 143 21 878
1.3. автокредиты 19 197 19 395 20 199 18 871 20 030 19 655 19 939 20
367
19 779 21 170 20 751 20 589
1.4. иные потребительские ссуды 165 156 152 735 175 940 157 443 172 713 167 533 170 675 170
974
165 795 184 946 178 528 189 262
2. Из них: объем предоставленных физическим лицам ссуд, непогашенных
в установленный договором срок в отчетном периоде, всего
в том числе:
26 993 26 620 31 036 25 155 26 824 24 965 26 783 26
194
22 708 25 257 22 741 23 387
2.1. ссуды на покупку жилья (кроме ипотечных ссуд) 237 323 322 306 420 477 351 506 297 308 285 206
2.2. ипотечные жилищные ссуды 1 934 2 982 2 395 2 107 2 141 2 063 2 167 2 191 1 897 2 269 2 093 1 778
2.3. автокредиты 1 795 2 231 2 034 1 791 1 704 1 676 1 638 1
850
1 586 1 642 1 607 1 398
2.4. иные потребительские ссуды 23 028 21 084 26 284 20 951 22 560 20 749 22 627 21 647 18 928 21 038 18 755 20 005
3. Доля предоставленных физическим лицам ссуд, непогашенных в установленный
договором срок в отчетном периоде всего, %
12,9 13,6 13,7 12,5 12,2 11,8 12,3 12,1 10,9 10,7 10,0 9,9
в том числе:                        
3.1. ссуды на покупку жилья (кроме ипотечных ссуд) 4,8 6,4 5,0 6,7 7,8 9,9 6,8 10,2 6,8 5,5 5,6 3,9
3.2. ипотечные жилищные ссуды 9,5 15,7 9,7 10,5 9,6 10,3 9,9 10,4 10,0 9,4 9,5 8,1
3.3. автокредиты 9,3 11,5 10,1 9,5 8,5 8,5 8,2 9,1 8,0 7,8 7,7 6,8
3.4. иные потребительские ссуды 13,9 13,8 14,9 13,3 13,1 12,4 13,3 12,7 11,4 11,4 10,5 10,6

О доле предоставленных физическим лицам ипотечных ссуд, не погашенных в
установленный договором срок, в феврале 2017 года

Раздел 3. Сведения о величине отдельных видов активов, условных обязательств кредитного характера и величине сформированных резервов на возможные потери

Подраздел 3.1 Информация о величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам

Номер строки Наименование показателя Номер пояснения Данные на отчётную дату, тыс. руб. Прирост (+) / снижение (-) за отчётный период, тыс. руб. Данные на начало отчётного года, тыс. руб.
1 Фактически сформированные резервы на возможные потери, всего, в том числе:        
1.1 по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности        
1.2 по иным балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, и прочим потерям        
1.3 по условным обязательствам кредитного характера и ценным бумагам, права на которые удостоверяются депозитариями, не удовлетворяющим критериям Банка России, отраженным на внебалансовых счетах        
1.4 под операции с резидентами офшорных зон        

Подраздел 3.3. Информация о ценных бумагах, права на которые удостоверяются депозитариями, резервы на возможные потери по которым формируются в соответствии с Указанием Банка России № 2732-У

Прочие факторы

С целью определения категории качества ссуд проводится комплексный анализ основных бизнес-процессов. Направления и параметры оценки также представлены в соответствующих пунктах методики 254-П. Стоит отметить, что сам факт проведения данного анализа говорит об очень ответственном подходе к оцениванию рисков.

Показатели из финансовых отчетов условно делятся на две группы: интервальные и мгновенные. Смешанные коэффициенты являются их производной. К первой группе относятся все строки из отчета о прибылях и убытках, информация о поступлении средств и финансовых потоках. Все строки баланса и данные об остатке средств на счетах на начало и конец периода относят к третьей группе.

Мгновенные коэффициенты могут сильно меняться из периода в период. Поэтому в чистом виде их не анализируют. Но это исключение относится не ко всем показателям. Коэффициента автономии (К1), обеспеченности собственными средствами (К2), текущей ликвидности (К3) оцениваются отдельно.

К1 = Собственные средства (СС) / Оборотные (ОА) + Внеоборотные активы (ВНА) = код 490 / код 300.

К2 = Собственные оборотные средства (СОС) / ОА = (код 490 — код 190) / код 290).

К3 = (ОА — Просроченная задолженность — Краткосрочных финвложения) / Текущие обязательства = (код 290 — код 230 — проср. ДЗ) / (код 690 — код 640)).

Все эти показатели носят справочный характер. Их нельзя отнести к «хорошим» или «плохим». Тем более нельзя оценить их динамику. Например, маленькая доля собственных средств в капитале, с одной стороны, свидетельствует о большой зависимости от внешних источников финансирования, а с другой может говорить о том, что предприятие умеет правильно использовать заемные средства.

Финсостояние

В качестве финансовой отчетности используется баланс и данных о результатах деятельности фирмы. Дополнительно анализировать еще и управленческую отчетность не всегда полезно. На многих фирмах данные бухгалтерской и управленческой отчетности сильно отличаются. В случае выявления подобной ситуации банк в соответствии с п. 3.12 в 254-П должен будет квалифицировать ссуду максимум третей категории. Наличие грамотно составленного бизнес-плана, наоборот, будет большим преимуществом для заемщика.

Финположение заемщика анализируется по внутренней методике банка. Оно может быть хорошее, среднее и плохое. Детально рассматривается производственная и финансово-хозяйственная деятельность, информация о внешних условиях.

К признакам хорошего финположения относятся: стабильное производство, большая величина чистых активов, высокий уровень рентабельности и платежеспособности. К негативным тенденциям относятся факторы, которые не связанные с сезонными: значительное снижение темпов роста производства, рентабельности, рост кредиторской (дебиторской) задолженности и др.

Признаками удовлетворительного финансового положения являются: отсутствие угроз снижения платежеспособности при наличии негативных тенденций, которые через год могут привести к признанию заемщика несостоятельным, убыточной деятельности, сокращению величины чистых активов, падению объемов производства, росту кредиторской (дебиторской) задолженности.

Определение справедливой стоимости залога

Вопрос, касающийся порядка формирования резерва по ссудам с учетом обеспечения, регламентирован гл. 6 Положения N 254-П, тем не менее спорные моменты и неконкретные формулировки остаются. Порядок определения залоговой стоимости законодательно не закреплен, и, следовательно, банки самостоятельно разрабатывают механизмы определения залоговой стоимости, опираясь на рекомендации Ассоциации российских банков и понятия, закрепленные Положением N 254-П.

При этом указанный нормативный акт затрагивает и рыночную стоимость залога, и справедливую его стоимость, и стоимость, учитываемую при формировании резерва. В рамках гл. 6 Положения N 254-П проведем оценку каждой из стоимостей и подробнее остановимся на понятии «справедливая стоимость залога».

Согласно п. 6.4 Положения N 254-П под суммой (стоимостью) обеспечения понимается для залога справедливая стоимость залога. Справедливая стоимость залога, относящегося к I и II категориям качества обеспечения, определяется кредитной организацией на постоянной основе, но не реже одного раза в квартал. При этом под справедливой стоимостью залога понимается такая его цена, по которой залогодатель, в случае если бы он являлся продавцом имущества, предоставленного в залог, имея полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его продать, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости указанного имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести в разумно короткий срок, не превышающий 180 календарных дней (далее — справедливая стоимость залога).

Похожее определение содержится в МСФО 2, посвященном запасам, где раскрывается понятие справедливой стоимости запасов, т.е. под справедливой стоимостью понимается сумма, на которую можно обменять актив или произвести расчет по обязательству при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами. Кроме того, понятие справедливой стоимости схоже с понятием рыночной стоимости, определенным Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Согласно ст. 3 этого Закона под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства:

  • одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;
  • стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
  • объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;
  • цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки, и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;
  • платеж за объект оценки выражен в денежной форме.

Таким образом, под стоимостью обеспечения логично было бы принять для корректировки резерва его рыночную стоимость. Но, учитывая трудно прогнозируемые сроки продажи и саму возможность реализации имущества, переданного в качестве залога, говорить о том, что банк сможет в разумные сроки выручить от продажи залога сумму, равную рыночной стоимости, не приходится. В случае нарушения заемщиком условий кредитного договора банк вправе обратить взыскание на заложенное имущество. В этом случае необходимость погашения просроченной задолженности за счет реализации залога будет сопровождаться обстоятельствами, которые не позволяют классифицировать стоимость для корректировки резерва как рыночную:

  • при обращении взыскания на заложенное имущество возникает обязанность залогодателя продать указанное имущество с целью погашения возникшей просроченной задолженности;
  • необходимость реализации имущества в максимально короткие сроки зачастую не позволяет банку получить такое вознаграждение от сделки, размер которого будет достаточен для погашения задолженности в полном объеме.

Возникновение подобных обстоятельств в случае погашения задолженности заемщика за счет предоставленного обеспечения с учетом определенного временного интервала объясняет применение банками залогового дисконта к рыночной стоимости.

Определение размера минимального резерва

После расчета суммы расчетного резерва необходимо определить резерв, который должен быть отражен по счетам бухгалтерского учета, т.е. минимальный резерв.

Для этого расчетный резерв корректируется на обеспечение, предоставленное по данной ссуде. Следует учесть, что корректировка на обеспечение производится только в случае, если обеспечение по ссуде относится к I или II категории качества.

Полный перечень такого обеспечения и возможность его учета для расчета резерва приведены в гл. 6 Положения N 254-П.

Корректировка на обеспечение производится по формуле:

,

где Р — минимальный размер резерва (резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва); РР — размер расчетного резерва; — коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества принимается равным 0,5; — стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения), в тыс. руб.; Ср — величина основного долга по ссуде.

Если , то Р принимается равным нулю (0) (т.е. если сумма обеспечения, умноженная на коэффициент, равна сумме долга, то минимальный резерв равен 0).

По ссудам, отнесенным ко II — V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категорий качества, перечень которого определен в п. п. 6.2 и 6.3 Положения N 254-П.

В качестве обеспечения по ссудам могут быть признаны гарантии и поручительства третьих лиц.

Глава 6 Положения N 254-П регламентирует порядок формирования РВПС с учетом их обеспечения.

В случае если по ссуде отсутствует обеспечение I или II категории качества, в бухгалтерском учете отражается сумма расчетного резерва.

Уточнение размера РВПС в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением суммы основного долга, в том числе в связи с изменением официального курса иностранной валюты, изменением качества обеспечения ссуды осуществляется по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным.

Оценка кредитного риска и формирование профессионального суждения

Оценка кредитного риска заемщика с целью определения размера резерва проводится банком на основании:

  • правоустанавливающих документов заемщика;
  • бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности заемщика;
  • средств массовой информации, определенных банком и вызывающих доверие;
  • иных источников информации, которые должны быть определены внутренними документами банка.

Вся информация о заемщике и его рисках собирается банком в кредитное досье заемщика. Банк документально оформляет и включает в досье исходные данные для анализа финансового положения заемщика и качества обслуживания долга по ссудной задолженности. На основании проведенного анализа банк составляет профессиональное суждение, т.е. обобщение результатов комплексного анализа заемщика и его деятельности.

Профессиональное суждение банка должно содержать:

  • информацию об уровне кредитного риска по ссуде;
  • информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;
  • заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;
  • заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;
  • информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или не учтенных, с указанием причин, по которым они не были учтены банком;
  • расчет резерва;
  • иную существенную информацию.

Основополагающими моментами оценки кредитного риска заемщика и, соответственно, определения категории качества ссуды являются:

  • оценка финансового положения заемщика;
  • оценка качества обслуживания долга по ссуде;
  • иные существенные факторы (инсайдер и т.д.)

Банк самостоятельно устанавливает систему финансовых показателей, на основании которых производится оценка финансового положения заемщика. В рамках оценки финансового положения банком может быть принята методика присвоения заемщику кредитного рейтинга.

На основании проведенного анализа финансовое положение может быть признано банком хорошим, средним или плохим. Качество обслуживания долга может признано банком хорошим, средним или неудовлетворительным.

Оценка кредитного риска по каждой ссуде и оформление профессионального суждения должны производиться банком:

  • по ссудам, предоставленным физическим лицам, — не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;
  • по ссудам, предоставленным юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, — в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату;
  • по ссудам, предоставленным кредитным организациям, — не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.

В случае если законодательством страны местонахождения заемщика-нерезидента не предусмотрено ежеквартальное (ежемесячное) представление финансовой отчетности, оценка кредитного риска производится с периодичностью, установленной законодательством страны местонахождения и иной информацией по заемщику.

Концепция качества обслуживания долга (КОД)

Сначала выясняется, выполняются ли условия отнесения КОД к «хорошему» (п. 3.7.1). Далее проверяется обратная сторона. Условия меняются на противоположные и проверяется «плохое» значение КОД (п. 3.7.2). Оба теста должны дать положительное значение. Если не выполняется п. 3.7.1, то присваивается средняя оценка. Если не выполняется п. 3.7.2 – неудовлетворительная.

КОД признается хорошим, если:

  • платежи по выплате долга и процентов перечисляются своевременно, в полном объеме;
  • имеет место единичный случай просрочки оплаты за последние 180 к. д., в т. ч.:

– по ссудам для юр. лиц, – до 5 дней включительно;

– по ссудам для физ. лиц, – до 30 дней включительно.

КОД признается средним, если:

  • платежи осуществляются за счет залоговых средств или имущества;
  • ссуда реструктурирована (изменены условия первоначального договора);
  • имеются просрочки за последние 180 дней продолжительностью до 30 к. д. (юр. лиц) и 60 к. д. (физ. лиц) включительно.
  • ссуда предоставлена заемщику для погашения долга по ранее полученному кредиту либо организация приняла риски потерь денежных средств.

КОД признается плохим, если:

  • имеются просрочки платежи в течение полугода более 30 (юр. лиц) и 60 (физ. лиц) дней включительно;
  • после реструктурирования ссуды финансовое положение заемщика не изменилось;
  • займ предоставлена для погашения ранее полученного кредита.

Расчеты

На первом этапе определяются баллы по каждому фактору. Далее по ним делается оценка финансового положения. При наличии дополнительных условий она корректируется. Параллельно проводится анализ КОД. На основе этих двух показателей присваивается первичная классификация займа. При наличии условий, которые не включены в методику, категория увеличивается или уменьшается. Далее рассчитывается резерв. Если у заемщика имеется обеспечение, то РВПС корректируется в меньшую сторону. Так определяется категории качества ссуд. Таблица, расположенная ниже, поможет лучше понять суть вопроса.

Группа Характеристика РВПС, %
1 категория качества ссуды (стандартные) Отсутствие риска (вероятность финансовых потерь, возникших в результате неисполнения обязательств по займу, нулевая)
2 категория качества ссуды (нестандартные) Умеренный риск (вероятность финансовых потерь может привести к обесцениванию кредита максимум на 20%) 1-20
3 категория качества ссуды (сомнительные) Незначительный риск (вероятность финансовых потерь может привести к обесцениванию кредита на 21-50%) 21-50
4 категория качества ссуды (проблемные) Высокий риск (вероятность финансовых потерь может привести к обесцениванию кредита на 51-70%) 51-70
5 категория качества ссуды (безнадежные) Отсутствие вероятности возврата долга (вероятность финансовых потерь может привести к обесцениванию кредита на 71-100%) 71-100

Из существующих 5 категорий качества ссуд последние две относят к обесцененным займам. В таблице далее представлено соотношение групп и КОД.

Финположение КОД
Хорошее Среднее Плохое
Хорошее 1 категория 2 категория 3 категория
Среднее 2 категория 3 категория 4 категория
Плохое 3 категория 4 категория 5 категория

Вся информация о клиенте и его рисках фиксируется в специальном досье. Если происходит изменение категории качества ссуды после рефинансирования, то осуществляется переформирование резервов.

Вывод

ЦБ постоянно ужесточает контроль за банками. Кредитные учреждения рискуют чужими деньгами. Если, по мнению ЦБ РФ, у финучреждения много «плохих» ссуд, то оно не может увеличить кредитный портфель, зарабатывать больше прибыли. Соответственно возникают сомнения в дальнейшей работе банка.

Кредитное учреждения самостоятельно разрабатывает методику определения категории качества ссуд и формирования РВПС. Она должна соответствовать требованиям 254-П и отображаться в досье заемщика. По ней в любой момент ЦБ может проверить информацию о движении средств. С «белыми и пушистыми» заемщиками проблем не возникает. А во всех остальных ситуациях приходится увеличивать запасы под выданные ссуды.